Таможенные и налоговые особенности международного лизинга

Лизинг - слово, которое в России приживалось не просто. Как с лексической точки зрения, так и с финансовой. Наши люди слишком приучены к слову "кредит", и иные типы отношений с банками и финансовыми учреждениями им чужды. Между тем, в развитых странах лизинг считается (в определенных случаях), гораздо более выгодным и надежным инструментов, нежели простая ссуда.

В данном посте я не буду писать про сравнение лизинга и кредита, о том, чем они отличаются, и чем схожи - этой цели я перед собой не ставлю, те, кто заинтересуется данным вопросом, могут обратиться к общедоступным источникам. Я же расскажу о том, почему международный лизинг - штука весьма выгодная, с точки зрения таможенных аспектов. Не скажу, что я являюсь серьезным специалистом в данной области, однако дипломная работа у меня была на схожую тему, и позже с вопросом я сталкивался предметно, потому, какой-никакой, а опыт остался. Если что-то упущу - вэлкам в комментарии, я всегда рад обсуждению.

Итак, вначале давайте определимся, что же есть за зверь такой, с интересным названием?

Лизинг - это, своего рода, тип финансовой аренды. Произошел термин вовсе не от слова "лизать", а от английского "to lease", то бишь - предоставлять в аренду. Применяется лизинг, в основном, при покупке дорогостоящего товара, используемого в производстве, как то - оборудование, станки, производственные комплексы, аграрная техника, грузовой транспорт, авиасредства, иногда легковой автотранспорт. Таким образом, лизинг позволяет лизингополучателю (ЮЛ, реже ФЛ), брать в аренду для своих нужд дорогостоящее оборудование на длительный срок. По сути, лизинг - это доступ к относительно недорогим и большим деньгам, многие (в том числе и я), трактуют данные взаимоотношения как инвестиционную деятельность.

Различается несколько типов лизинга, название которых также способны вызвать приступ гомерического хохота у определенной группы людей. Так, помимо двух основных категорий - финансового (подразумевает длительный срок аренды оборудования, остаточная стоимость стремится к нулю, и обычно передается лизингополучателю по окончании срока аренды), и операционного (аренда на ограниченный период времени, после которого предмет лизинга возвращается лизингодателю), отдельно выделяют мокрый, сухой, и влажный лизинг. Действуют подобные виды финансовой аренде при лизинге морских и воздушных средств, и различаются тем, что мокрый подразумевает сдачу в аренду судна вместе с обслуживающим его экипажем, полностью оплачиваемым лизингополучателем; влажный - то же самое, но зарплату команде платит лизингодатель; и сухой - в аренду сдается только судно. Это далеко не все типы лизинга, если интересно - можете посмотреть их здесь

Мы же с вами будем говорить о лизинге международном. Об этом расскажу подробнее.

В лизинговой сделке, независимо от типа, всегда принимают участие три стороны:

1) Лизингополучатель. Собственно, инициатор всего действа. В 90% случаев - производственная или логистическая компания, ставящая перед собой адекватные бизнес-цели - добиться максимального профита при минимальных издержках. Текущая задача данной компании - технически модернизировать одну (или несколько) своих функций, однако денег на все не хватит, заемный капитал дорого стоит, а свой использовать не выгодно.

2) Продавец. Эдакий Крез в мире бизнеса. Компания, занимающаяся производством, либо имеющая во владении оборудование (машины, суда, и т.д., в общем, предмет лизинга), и желающая их продать.

3) Лизингодатель. Финансовая организация, покупающая предмет лизинга у продавца, и предоставляющая его во временное пользование лизингополучателю. Причем, предмет лизинга при передаче может числиться как на балансе лизингодателя, так и получателя - договором предусмотрены различные варианты.

Так что же такое международный лизинг? Да все просто - лизингополучатель и лизингодатель являются резидентами разных стран. Происхождение продавца, в данном случае, роли не играет.

В России (как и большинстве других стран), отношения, возникающие при операциях международного лизинга, регулируются Конвенцией UNIDROIT, принятой в Канаде еще в 1988 году. В соответствие с ее требованиями, иностранной компании, осуществляющей лизинговую деятельность на территории РФ не обязательно открывать здесь филиала или представительство, хотя большинство все равно это делают (например, Siemens Finance). Предмет лизинга может быть приобретен как за рубежом, так и в России, в том числе, и у самого лизингополучателя (так называемый возвратный лизинг, своеобразный способ заложить имеющееся имущество и получить деньги взамен).

Международный лизинг предоставляет арендаторам уйму возможностей. Как я уже говорил, это доступ к относительно дешевым деньгам (что немаловажно в текущих реалиях), которые используются под конкретные цели. Именно поэтому лизинг трактуется как инвестиция - по сути, лизингодатель вкладывает средства в экономику отдельного субъекта - лизингополучателя, предоставляя тому средства для производства той или иной группы товаров, либо оказания определенного рода услуг. Международный лизинг, зачастую, не подразумевает переход права собственности на предмет лизинга (по крайней мере, до момент выкупа, если оный наступит) - это значит, что компания, закупающая оборудование, меньше рискует стать объектом рейдерства, что, увы, нередкий случай в современной России. А самое приятное - в случае, если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя - зарубежного субъекта, то арендатор не платит налог на имущества, при этом пользуясь оборудованием - что существенным образом экономит издержки.

Но что там у нас с таможней? Дает она добро на международный лизинг, или только берет? Здесь есть своя соль, и заключается она в том, что по российскому законодательству, для ввозимого предмета лизинга не предусмотрен отдельный таможенный режим. А значит, следует выбирать из имеющихся. По сути, есть два варианта - выпуск для внутреннего потребления, и режим временного ввоза. С моей точки зрения, выбор второго режима очевиден, и вот почему:

1) При режиме временного ввоза не платятся, или платятся в самом минимальном (3% от стандартного размера) размере таможенные пошлины и сборы. Это - весьма существенная статья расходов, когда речь идет о дорогом оборудовании.

2) И даже те пошлины, что платятся, могут выплачиваться лизингодателем, и постепенно - из сумм платежей, получаемых им за аренду оборудования. То есть, сначала платится пошлина, лишь с учетом первоначального платежа , а уже потом - ежемесячно, в течение всего срока пребывания предмета лизинга на территории РФ, она выплачивается из арендных отчислений.

Данные факторы делают международный лизинг очень выгодным - фактически, ввозя дорогостоящее оборудование, вы платите за ввоз очень мало, да еще и в рассрочку. С учетом отсутствия налога на имущество, данный вид финансовых отношений становится чрезвычайно привлекательным для бизнеса.

Безусловно, в режиме временного ввоза есть ряд ограничений - срок его, за исключением особых случаев, не должен превышать двух лет, предмет лизинга не должен претерпевать никаких конструктивных изменений в процессе использования, и, без согласования с таможенными органами, не может менять владельца, т.е. быть проданным третьей стороне. Из них, пожалуй, самое сложное - это срок ввоза.

У нас был опыт взаимодействия в данном ключе с немецкими партнерами - мы пытались ввезти линию для упаковки продукции. Она была довольно дорогой, и лизинг был для нас более приемлемым вариантом. Сделка не состоялась - как раз из-за срок временного ввоза. К сожалению, мы не были на сто процентов уверены, что его можно будет продлить, а 2 года нас не устраивали. Потому, в итоге, мы от сделки отказались, попытались приобрести то же оборудование через местную компанию, которая посчитала нам космический ценник, плюнули, и купили китайскую. Дешево, сердито. Но работает.

Какой вывод в итоге? Международный лизинг - вещь хорошая и перспективная, вот только в России что-то может считаться перспективным десятилетиями, без должных подвижек в сторону рационального использования. Я считаю, что срок временного ввоза, при определенных условиях, должен увеличиваться, но, насколько мне известно (не сто процентов) - такой практики маловато. Плюс политический аспект давлеет - приток иностранного капитала в страну в последние годы существенно снизился. В остальном, международный лизинг - это эффективный инструмент ведения бизнеса, который не мешало бы взять на вооружение многим организациям - в том числе и не большим.

Спасибо всем за внимание. Если кому интересно - много информации по вопросу регулирования лизинга есть вот здесь.