Германия

Регуляторы
Центральным финансовым регулирующий органом в Германии является Федеральное министерство финансов (БМФ).
Федеральное управление финансового надзора (Бафин) выполняет надзорные функции, а также занимается лицензированием деятельности, связанной с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами (в данном случае, ICO).

Статус криптовалюты
В постановлении БМФ (Министерство финансов) от 27 февраля 2018 года о взимании НДС с Биткоин и других криптовалют указываются, что криптовалюты могут выступать договорным и немедленным средством платежа между субъектами хозяйствования и служат цели использования в качестве платежного средства. Использование биткойна приравнивается к использованию обычных средств платежа, если они не служат никакой цели, кроме чистого платежа.
При этом размер платежей за товары или услуги устанавливает продающая сторона, а курс биткоина должен выражаться в национальной валюте государства, на территории которого проходит сделка. Конверсия проводится по последней опубликованной цене продажи на соответствующих интернет-порталах и должна быть задокументирована продавцом (требование по ст. 91(2) Директивы ЕС о НДС).

ICO и статус токена
ICO не запрещено, но в ноября 2917 года Бафин предупредил о возможных рисках, связанных в ICO.
29 марта 2018 года Бафин опубликовало руководство по классификации токенов как финансовых инструментов. Бафин заявил, что рассматривает в каждом конкретном случае, являются ли токены финансовыми инструментами в значении Закона о торговле ценными бумагами (WpHG) или Европейской директивы о финансовых рынках (MiFID II), ценными бумагами по смыслу Закона о ценных бумагах и (WpPG ) или инвестицией по смыслу Закона об инвестициях (VermAnlG). Из-за многочисленных форм токенов, которые появляются на рынке, заявление об их юридическом характере будет слишком общим. Без изучения всех индивидуальных обстоятельств и характеристик невозможно установить нормативную классификацию. Решающим фактором является то, какие права связаны с соответствующим токеном.
Освобождение от НДС (согласно постановлению БМФ) касается только коинов, которые обладают исключительно возможностью выступать средством платежа. Если криптовалюта имеет дополнительные функции (как, например, токены) освобождение от НДС не применяется.

Регулирование криптобизнеса
Компании, связанные с криптовалютными операциями, в Германии приравнены к финансовым компаниям и должны соответствовать четким лицензионным требованиям. Лицензии на деятельность предоставляет Бафин.
В связи с последними изменениями в Законе о банковской деятельности (§ 32 Abs. 1a KWG), осуществление собственного бизнеса как члена многосторонней торговой платформы требует лицензии от Бафин. Собственный бизнес - это коммерческое приобретение и продажа финансовых инструментов за собственный счет, включая криптовалюты. Таким образом, любой, кто регулярно покупает или продает биткойны на криптообменах, таких как Coinbase или Bitfinex, должен получить разрешение. Но если деятельность осуществляется только для себя и от своего имени, то приобретение лицензии можно избежать.

Майнинг
Майнинг - это не облагаемая налогом деятельность. БМФ считает, что так называемое вознаграждение за транзакцию, которое могут получать майнеры, выплачивается на добровольное основе и не имеет прямого отношения к деятельности майнеров. Кроме того, вознаграждение в форме получения нового Биткоина самой системой не рассматривается как оплата деятельности майнеров, поскольку услуги майнеров не предоставляются в рамках обмена услугами (нужен идентифицируемый получатель услуги). Это относится как к соло-майнингу, так и к майнинг-пулам.

Налогообложение
В постановлении БМФ (Министерство финансов) от 27 февраля 2018 года уточняются ситуации сбора НДС с криптовалют:
● Простое использование криптовалют в качестве средства платежа налогом не облагается.
● Обмен криптовалют на фиатные деньги и наоборот - это налогооблагаемая услуга, которая освобождается от НДС в соответствии с немецким законодательством (§ 4 Nr. 8 Buchst. b UStG).
● Игровые деньги не являются средством платежа и не освобождаются от НДC.

Кошельки:
Поскольку поставщики цифровых кошельков требуют оплаты сбора за его использование, эти услуги облагаются налогом в соответствии с § 3a Abs. 2 bzw. Abs. 5 Satz 1 UStG, при условии что место исполнения услуги находится в Германии.
Биржи:
Если оператор торговой платформы делает свой интернет-сайт доступным как рынок для приобретения или продажи Биткоин, он не освобождается от уплаты НДС. Но если торговая платформа производит транзакции от своего имени, то НДС не уплачивается.