[Школа ООСС - Бухгалтеру на заметку] Должны ли быть суммы авансов прописаны в договоре с поставщиком для возможности принятия их к вычету?

Добрый вечер, друзья! Рада приветствовать на страницах блога Школы Онлайн Обучения в Социальных Сетях. В своей статье о хобби я писала, что опять вернулась в бухгалтерию спустя спустя 5 лет (декрета). В декрете я занималась писательской деятельностью (писала о бухучете), была индивидуальным предпринимателем. Рентабельность писательского бизнеса снизилась, поэтому я приняла решение выйти на работу. Продолжать не буду, если кому интересно почитайте: "Зачем человеку нужно хобби?

Поэтому дорогие друзья я приняла решение открыть новую рубрику; "Бухгалтеру на заметку" в которой буду писать о ситуациях с которыми приходится сталкиваться на работе.

Пополнение личной библиотеки бухгалтера

Сегодня получила зарплату и не удержалась купила себе три очень замечательные книги. За день их конечно не прочитать, думаю месяц понадобиться. В помощь беру интернет.

Закончился квартал и все мы готовимся к сдачи отчетности. Возникли спорные вопросы по поводу начисления НДС с аванса. Нашла замечательную статью и на заметку себе и читателю решила ее опубликовать.

Должны ли быть суммы авансов прописаны в договоре с поставщиком для возможности принятия их к вычету?

Вопрос: В случае если в договоре не будет отражена конкретная сумма предоплаты, а будет указано "100%-ная предоплата", вправе ли ОАО возместить НДС при перечислении аванса?

Ответ: В соответствии с п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ):
"вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав".
Основанием для принятия к вычету согласно п. 9 ст. 172 НК РФ будут:

• счет-фактура, который продавец обязан выставить вам не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса (абз. 2 п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ);
• платежные документы, подтверждающие, что вы перечислили деньги в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, указания услуг), передачи имущественных прав;
• договор, в котором должно содержаться условие о предоплате.
  Несоблюдение одного из условий может явиться поводом для отказа в вычете НДС.
  В указанной норме речь идет о договоре поставки. Однако гражданское законодательство не требует от сторон обязательного определения в нем ни порядка оплаты, ни цены товара.
  Однако НК РФ (п. 9 ст. 172 НК РФ) в качестве самостоятельного условия для принятия НДС к вычету определяет "договор, в котором содержится условие о предоплате". Можно предположить, что в том случае, если в договоре отсутствует условие о предоплате, покупатель утрачивает право на вычет НДС, поскольку не соблюдаются требования п. 12 ст. 171 НК РФ.

К такому выводу приходит финансовое ведомство в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39.
Минфин России считает, что для вычета НДС по авансовому платежу между сторонами должен быть заключен договор в виде единого документа, подписанного сторонами, в котором обязательно должно содержаться условие о предварительной оплате.
В случае если в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав) предусмотрено условие о перечислении предварительной оплаты (частичной оплаты) без указания конкретной суммы, то к вычету следует принимать налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты), указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом.

К аналогичному выводу приходят и арбитражные суды.

Так, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлениях от 07.02.2013 N 15АП-14257/2012, от 04.02.2013 N 15АП-12565/2012, основываясь на положениях п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса РФ, указал, что для признания платежей предварительной оплатой в целях применения налоговых вычетов по полученным "авансовым" счетам-фактурам требуется письменное оформление условия о предварительной оплате в сложившихся договорных отношениях.
С учетом изложенного, по нашему мнению, если договор содержит условие о 100%-ной предоплате товара (без указания конкретной суммы предоплаты), покупатель вправе возместить НДС с суммы перечисленного аванса. При этом к вычету принимается сумма НДС, указанная в счете-фактуре, выданном продавцом.
Источник: forum.klerk.ru