ПЛЮСЫ И МИНУСЫ НАЛОГА ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ

С января 2019 года в четырех российских регионах действует пилотный проект по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД), введенный Федеральным законом № 422-ФЗ в ноябре 2018 года.

Граждане и ранее зарегистрированные индивидуальные предприниматели, которые работают на территории города Москвы, Московской и Калужской области, а также в Республике Татарстан получили возможность "выйти из сумрака" не опасаясь претензий налоговых органов, а предприниматели получили возможность примерить к своему бизнесу более выгодные налоговые ставки, чем УСН, ЕНВД или патент.

По сведениям Росстата число занятых в неформальном секторе в четырех регионах попавших в эксперимент, составляет около 1,2 млн.

В качестве самозанятых зарегистрировались впервые или перешли с других спецрежимов более 71 тысячи человек. Объём полученного официального дохода за это время составил более 3 млрд рублей, а сумма исчисленного налога 117 миллионов рублей. Средний возраст тех, кто зарегистрировался — 36 лет.

В планах у правительства до конца 2019 года должно быть зарегистрировано 200 тысяч самозанятых. Учитывая показатели по пилотным регионам в первом квартале, такая цель выглядит вполне достижимой.

В ЧЕМ СУТЬ НПД:

1. Ставка налога. Она зависят напрямую от того, с кем работает налогоплательщик:
   если с физическими лицами, то налог исчисляется по ставке 4 % от полученного дохода;
   если с ИП и юридическими лицами, то налог исчисляется по ставке 6% от полученного дохода.

2. Лимиты и ограничения. У данного режима существует и ограничение по доходу, который не должен превышать 2,4 млн. рублей в год. Самозанятыми могут стать любые физические лица, которые оказывают услуги или продают товары без наемных работников.

3. Освобождение от НДФЛ и НДС. Закон освобождает самозанятых от уплаты НДФЛ по ставке 13%, а ИП, перешедшие на НПД, освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. При этом, в то время, когда проходит эксперимент по изменению налоговых ставок закон не предусматривает уменьшение лимита доходов у самозанятых.

4. Ежемесячная уплата налога. Применяя НПД, налогоплательщик должен производить уплату налога ежемесячно, но не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим календарным месяцем.

5. Расширение географии. Зарегистрироваться в качестве самозанятого лица могут не только граждане РФ, но и граждане ЕАЭС. Согласно разъяснениям ФНС, граждане ЕАЭС (Казахстан, Россия, Белоруссия, Армения, Киргизия) должны обратиться в российскую налоговую инспекцию, получить ИНН и завести личный кабинет налогоплательщика.

ПЛЮСЫ НПД

1. Для регистрации в качестве самозанятого лица достаточно просто скачать и установить мобильное приложение "Мой налог" на сайте nalog.ru. Через это же приложение у самозанятых происходит и обмен информацией с ИФНС.

2. Отсутствие необходимости предоставлять в ИФНС налоговые декларации. Расчет и начисление платежей осуществляют налоговые инспекции самостоятельно на основании данных, которые предоставляет налогоплательщик через программу "Мой налог".

3. Льготные ставки налогообложения по сравнению с другими специальными налоговыми режимами.

4. Переход на спецрежим для действующих ИП возможен в любой день месяца.

5. Возможность воспользоваться налоговым вычетом в размере 10 тысяч рублей.
   Как он действует: при исчислении налога по ставке 4% сумма вычета определена в размере 1% от дохода, при исчислении налога по ставке 6% сумма вычета составляет 2% от дохода.

Пример № 1: Ставка налога 4%. Получен доход 100 тыс. рублей. Вычет составляет 1% или 1 тыс. руб. Сумма налога к уплате 3 960 рублей: ((100 тыс. руб. — 1 тыс. руб.) х 4%)).

Пример № 2: Ставка налога 4%. Получен доход 1 млн 100 тыс. рублей.
Возможный вычет 11 тыс. рублей: (1 млн. 100 тыс. руб. х 1%), но воспользоваться вычетом можно только в пределах 10 тыс. руб. Поэтому, сумма налога к уплате в данном случае составит 43 600 рублей: ((1 млн. 100 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 4%).

1. На НПД также предусмотрена обязанность выдавать клиентам чеки, но чеки самозанятые формируют в приложении «Мой налог» и затем передают покупателю в бумажном или электронном виде. Таким образом, любой человек работающий на этом спецрежиме освобожден от обязанности приобретать кассовый аппарат.

МИНУСЫ НПД

1. Самозанятым лицам запрещено иметь работников.
2. Самозанятые освобождены от обязательной уплаты пенсионных взносов за период применения спецрежима, а это значит, что страховой стаж не начисляется, если только самозанятые граждане не будут уплачивать пенсионные взносы в добровольном порядке. Отсутствие взносов в дальнейшем скажется на размере пенсии при наступлении пенсионного возраста.
3. Если в случае освобождения от обязательной уплаты пенсионных взносов самозанятые вправе уплачивать их добровольно, то в случае уплаты взносов в ФСС добровольная уплата не предусматривается, это означает, что пособий из ФСС ждать не приходится.
4. Нельзя уменьшать полученные доходы на расходы.
5. Для ИП совмещать НПД наряду с другими налоговыми режимами запрещено.
6. Физлица и ИП не вправе применять НПД в случаях:

• реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• при перепродаже товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• при добыче и (или) реализации полезных ископаемых;
• при посреднических услугах на основании договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• при услугах по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении ККТ.

С введением нового налога некоторые работодатели решили воспользоваться НПД для минимизации своих налогов. При оплате труда они предлагают или вынуждают своих работников прекращать трудовые договоры, и проходить регистрацию в качестве самозанятого лица. Но в случае с этими "предпринимателями" ФНС сработала на опережение: применять НПД запрещено физическим лицам, заключающим гражданско-правовые договоры с бывшим работодателем в течении первых двух лет после увольнения.

В первые месяцы 2019 года в приложении «Мой налог» зарегистрировались более 20 тысяч таксистов. Стратегия ФНС, скорее всего, будет поддержана государством, потому что она рациональна и очень надежна.