Что может рассказать о фирме бухгалтерский баланс
Ко мне часто обращаются знакомые с просьбой помочь их детям в написании курсовых, дипломных работ по экономическим дисциплинам. Если с теорией они справляются сами, то практика у них вызывает затруднения. Чаще всего «стращает» предмет «анализ хозяйственной деятельности» из-за обилия формул. Я соглашаюсь помочь ребенку при условии, что он постарается вникнуть сам. Я объясняю своими словами, и обычно все удивляются – как это легко. Оказывается, можно было и самостоятельно сделать.
Рассмотрим сегодня главный отчет Бухгалтерский баланс. В настоящее время он составляется всеми фирмами, которые имеют статус предприятия вне зависимости от применения системы налогообложения. Всего лишь два листа бухгалтерского баланса могут рассказать почти всё о финансовом состоянии.
В настоящее время бухгалтерский баланс представляется в налоговые органы по итогам деятельности за год. Но отдельным предприятиям приходится составлять его ежеквартально. К ним относятся фирмы, которые пользуются заемными средствами (по условиям банков). Акционерные общества заполняют показатели баланса каждый квартал в составе отчетности в ФКЦБ.
На конкретном примере бухгалтерского баланса расскажу своими словами о его содержимом.
Что представляет собой бухгалтерский баланс
Это финансовый отчет о стоимости имущества предприятия, сгруппированный в отдельные статьи (строки) на дату окончания отчетного периода и два предшествующих года. Изучив баланс можно многое узнать о предприятии. И самое главное – оценить его финансовое состояние.
Бухгалтерский баланс отражает две стороны – актив и пассив. Они между собой равны.
В активе отражена стоимость имущества в денежном выражении, которое по состоянию на отчетную дату находится в распоряжении фирмы за счет собственных и заемных средств.
В свою очередь актив состоит из 2-х разделов:
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы.
Названия разделов говорят сами за себя.
Итоговая сумма I и II разделов баланса показывает общую стоимость имущества предприятия, иначе её называют валютой баланса. В моем примере на последнюю отчетную дату она составляет 714641тыс.руб. (стр. 1600). Можно сделать для себя вывод об её росте или снижении, но точную картину – положительный это фактор или нет, он не отражает. Для этого надо изучить другие показатели баланса.
Внеоборотные активы
Фирма может располагать внеоборотными активами вне зависимости от степени её загруженности работой на дату окончания отчетного периода и в ближайшем будущем. В разделе внеоборотные активы особую значимость имеет стоимость основных фондов. С одной стороны, у стабильного предприятия они должны быть в собственности. Если это так, то их стоимость (первоначальная минус износ) отражается в стр. 1150 «Бухгалтерский баланс». С другой стороны - основные средства могут быть арендованными во временное пользование. Информация о них содержится на забалансовых счетах, в данном отчете её нет.
Финансовые вложения (стр.1170) отражают стоимость вложенных денежных средств предприятием на долгосрочную перспективу – приобретенные ценные бумаги, вклады в другие фирмы.
Таким образом, мы видим, что внеоборотные активы это необъективный, практически незначимый сам по себе показатель при оценке финансового состояния и экономического положения на отчетную дату.
Оборотные активы
Второй раздел бухгалтерского баланса является существенным для оценки финансового положения. Он отражает стоимостную информацию о ликвидных активах – обеспеченность сырьем, материалами, готовой продукцией для реализации или перепродажи (стр. 1210). В этом разделе мы увидим сумму дебиторской задолженности (стр. 1230 - когда должны предприятию). А также наличие денежных средств - наиболее ликвидный актив.
Считается положительным показателем, когда соотношение оборотных активов к внеоборотным превышает единицу. В моем примере – на отчетную дату и две предшествующих - значения больше единицы – 3.22; 3.05; 1.76 (545367/169274, 530889/173779, 313549/178281). Это говорит о мобильности предприятия, то есть его жизнеспособности на краткосрочную перспективу.
Источниками валюты баланса могут быть не только собственные, но и заемные средства. Для их анализа рассмотрим другую сторону баланса - пассив.
Источники имущества фирмы отражаются в пассиве баланса. Он состоит из 3-х разделов:
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Капитал и резервы
Это главный раздел бухгалтерского баланса. Именно в него надо заглянуть в первую очередь. Хотя он не отражает полной картины экономики предприятия, но дает общее представление за все время существования фирмы. Показатель на фото стр. 3300 - 364173тыс.руб. говорит о том, что предприятие сохранило рентабельность нарастающим итогом на дату отчета. Хотя в 2016г деятельность была убыточной – на 31.12.2015г остаток прибыли прошлых лет составлял 421646тыс.руб. Но самое главное, что прибыль прошлых лет на последнюю отчетную дату имеется в остатке.
Этот раздел баланса иначе называют собственным капиталом. Он считается достаточным, если его уровень в валюте баланса выше 50%. В моем примере 54,4% (389095/714641), что говорит о финансовой устойчивости предприятия на конкретные даты.
Следующие два раздела пассива (IV и V) отражают показатели денежных обязательств – заемных средств, кредиторской задолженности, предстоящих платежей, то есть долгов предприятия и будущих затрат (остатки резервов). Их отличия в том, что в пятом разделе срочные долги, а в четвертом отложенные обязательства на более длительный период. Обычно это кредиты банков со сроком возврата более одного года.
Сегодня мы изучили, как прочесть бухгалтерский баланс предприятия. В следующей своей статье я расскажу об оценке (анализе) финансового состояния предприятия по его показателям.
Все показатели в представленном на фото бухгалтерском балансе вымышленные. Из образца баланса удалены реквизиты для удобства чтения. Такую форму составляют крупные и средние предприятия. Малые представляют упрощенный вариант, но разделы единые для всех.
*Фото личные автора.
Автор имеет высшее экономическое образование, стаж работы по специальности более 36 лет, в том числе главным экономистом, руководителем финансовой службы предприятия со статусом "крупнейший налогоплательщик".*
Над материалом работали
Текст: @galina1 ☆ ☆ ☆
Редактор: @grafcat ☆☆☆
Фото: @sibr.hus ☆☆☆